汪慕恒学长可以说是厦门大学会计系的“过客”。据他回忆，他的“主系”是经济系，同时“副系”（即今“第二专业”）选修会计课程。建国初期，他在经济系毕业，取得法学士学位并准备找工作时，葛家澍老师提醒他，会计选修课只要多修12个学分，就可以再取得商学士学位，并建议他留校在会计系，边工作边完成副系的学分要求。他留校后，从担任安永瑞教授的助教开始，很快就独立讲授成本会计课程，离开会计系时这个课由到职不久的常勋师长接手。1954年，他就回归“主业”了，调到马列主义教研室讲授政治经济学，退休前是南洋研究所（今南洋研究院）所长。此外，据林建武教授回忆，汪慕恒下放后于1970年代回校时，因原单位尚未复建，编制又曾一度放在财务会计教研究室，也是有缘。

（采访汪慕恒学长）

      在筹备会计学科90周年庆时，接受采访的汪慕恒教授提及，他的本科毕业论文是翻译整本的标准成本教科书，指导老师安永瑞教授并给了高分。罗进辉老师从校图书馆检索的结果，确实如此。这书英文名为“Accounting Procedure for Standard Cost”， 1935年5月于芝加哥.伊利诺出版。汪学长的毕业论文完成于1951年，中译名定为《标准成本会计方法》，指导教师安永瑞教授给了92分。英文原著的作者Cecil  Gillespie是美国西北大学（North-western University）教授，他在序言中说: 

       本书内容原系作者在西北大学的讲稿，本书之出版，乃由于西北大学的“单元讲授法”和过去二十年间曾有显著的成效，因此著者愿意以其讲稿问世，以供其他大学，作为教材或参考资料之用。本书之内容，以及各讲之后所附之主要参考资料，指定习作等，对于各高级成本会计教程，自信皆有相当的启示。

（汪慕恒毕业论文封面）

      值得指出的是，早在发现该毕业论文之前，胡玉明教授就曾找到一篇汪学长的论文《固定支出与变动支出》，登载于1951年的《大众会计》创刊号，除了称“成本”为“支出”之外,与现在并无太大差别，我们当时就很觉惊奇，似有穿越时空之感，我并曾为此作了采访。据他说，研究固定支出与变动支出的关系时，一般都是从总成本角度分析的，他注意到从单位产品成本的角度来看恰好相反，固定支出成为变动支出，而变动支出成为固定支出，这就为降低成本指明了方向，意义更加重大。

       当产量小时，单位产品上承担的固定开支很大，所以成本处于高位；产量加大后，单位产品成本中的固定开支部分下降很快；而当产量再进一步增大时，单位产品成本线的下降就趋于缓和了，最终趋近于单位变动成本。论文是用下图表达每单位产品成本线的，由于只列了三个数据，只表现为一条折线，所以不易理解。60多年前数学方法用于会计或许还不完善，我们现在当然可以用平滑曲线来精致地表达这个想法，设产量为n，那么就有“单位产品成本＝单位变动成本＋总固定成本／n”。不过，有时候粗砺的、“土得掉渣”的表述，倒可能意味着其思想的原创性。

       60多年后，1953、1954届的在京校友回忆起汪慕恒讲课时，还能记得“量的因素和价的因素…，很实用…”。可见，在翻译教材的基础上，他已开始从事管理会计的研究，并已在课堂上讲授有关内容了。

       在中国大陆，一般认为是1980年代开始引进西方管理会计的。1981年2月—7月,　余绪缨先生接受原教育部的委托，在厦门大学举办首次管理会计师资培训班，为我国培养了第一批管理会计师资队伍。我印象中，机械工业出版社1981年翻译出版的《管理会计》是最早的引进版本。所以，这个偶然的发现，使中国大陆引进管理会计的历史向前推进了30年!

（论文中的单位成本线）

       汪慕恒学长在1951至1954的三年间，已在《大众会计》、《大信会计月刊》等刊物上密集地发表了至少10篇会计论文，是同期成果最多的学者。从文章篇名看，有相当大的部分属于管理会计／成本会计的内容。兹列于下。

     《固定支出与变动支出》

     《分割“产品成本差异”为“价格差异”与“生产损益”的意义》

     《生产损失的会计处理及其对企业利润的影响》

     《我怎样学习“火力发电厂燃煤成本分析”一文》

     《从劳动计划执行情况报告表看企业劳动生产率问题》

     《一九五三年国营工业企业生产费用表的编制》

     《商品成本中的推销费和企业管理机关管理费》

     《辅助车间与部门费用的分配法》

     《分步成本计算的两重任务》

     《漫谈会计科目的分类》
       汪慕恒教授是我的叔叔，回想起来，葛家澍、余绪缨和常勋先生每有得意之作，都曾题签赠书，要我转交给家叔。我只道是老厦大人之间的交往，却原来他们有师生与同事之谊也。他收到书并看了以后，有时说对我更有用，就归我所有了，顺手晒一晒我的“收藏”。

 （葛家澍题签赠书）